Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в США 2023 для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в США ввели еще в 1861 году. На тот момент стране надо было финансировать военные действия. Чуть позже был утвержден закон о внутренних доходах. Как раз тогда и были заложены основы федеральной налоговой системы США.
Законодательство и налоги в Америке
В 2017 году президентом Америки был утвержден новый закон, в основу которого легла налоговая реформа. Благодаря его положениям было намного облегчено налоговое бремя – как для физлиц, так и для организаций.
Снизили также размер выплат, которые начисляют на деятельность юрлиц за рубежом, вернувшихся на родину. Если речь идет о безналичном расчете – удерживают 8 %, а если о наличных средствах – тогда 15,6 %. Кроме того, ввели вычеты на капитальные расходы. Это изменение затронуло деятельность юридических лиц.
Бюджет также фокусируется на «противостоянии глобальным угрозам», предлагая $773 млрд для Министерства обороны по сравнению с $728,5 млрд, выделенными на дискреционные расходы в 2022 году.
«Приоритетной задачей Министерства обороны в бюджете обозначен Китай», — заявили в Белом доме.
Бюджет также включает почти $1,8 млрд для Госдепартамента и USAID «на поддержку свободного и открытого, безопасного и жизнестойкого Индо-Тихоокеанского региона и Индо-Тихоокеанской стратегии», а также $400 млн для «Фонда противодействия злонамеренному влиянию Китайской Народной Республики».
«Я призываю к одному из крупнейших в истории инвестированию в нашу национальную безопасность с выделением средств, необходимых для того, чтобы наши вооружённые силы оставались самыми подготовленными, обученными и оснащёнными в мире», — сказал Байден.
Президент также выступает за предоставление экономической, гуманитарной помощи и помощи в области безопасности Украине. Бюджет на 2023 год выделяет примерно $682 млн на помощь Украине.
В феврале Конгресс утвердил дополнительное финансирование в размере $13,6 млрд для помощи Украине в рамках бюджета на 2022 год.
Бюджетное предложение Байдена — это в основном список пожеланий, поскольку ассигнования для финансирования правительства утверждаются Конгрессом.
Налоговые системы в некоторых странах мира: сравнение
Сравнение налоговых систем в разных странах показывает некоторые интересные сходства и различия между отдельными юрисдикциями и группами стран. Конечно, чтобы сравнить и сопоставить то, как правительства собирают доходы, нужно сначала решить, какие показатели следует учитывать.
Немного проясним для предпринимателей, заинтересованных в регистрации бизнеса в США, как Штаты сравниваются с другими развитыми странами в отношении общих налоговых поступлений. Общий показатель для этого – общие налоговые поступления на ВВП. Другой возможный показатель – это налоговые поступления на душу населения. Для обоих показателей можно наблюдать некоторые интересные тенденции.
За последние 20 лет средняя налоговая нагрузка для стран ОЭСР составляла около 33,3% в диапазоне от 32 до 34% без значительного увеличения или уменьшения. Возглавляют список такие страны, как Германия и Франция, собирающие от 34% до 46% ВВП в виде налоговых поступлений. Налоговое бремя Мексики находится на самом низком уровне – всего от 11% до 16,6%. Налоговое бремя США 24,3% в 2019 г.
В процентах от общих налоговых поступлений США, Канада, Швейцария и Австралия в большей мере полагаются на КПН со средними показателями 46%, 45%, 47% и 57% соответственно. По другим налогам, таким как соц. обеспечение, налоги на имущество, также существуют довольно значительные различия между странами, что также важно учитывать при выборе страны для регистрации компании.
Одним из спорных вопросов в Америке был налог на прибыль корпораций. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) снизил КПН с 35% до 21% и ввел некоторые положения, которые должны увеличить репатриацию иностранных доходов. Еще один вопрос, который следует рассмотреть, на каком уровне налогообложения правительство собирает большую часть налоговых поступлений. Чем более централизована страна, тем больше налогов собирается на национальном/федеральном уровне. Более децентрализованные страны собирают налоги на местном уровне и уровне штата. Такие страны, как Канада, США и Швейцария, собирают около 34-49% доходов на субнациональном уровне.
Перечень выплат в бюджет страны может отличаться в каждом штате, если речь не идет о федеральных обязательствах.
| Наименование | Федеральный уровень | Уровень штата | Местный уровень | Федеральный норматив |
|---|---|---|---|---|
| Подоходный налог с физлиц (Individual Income Tax) | + | + | + | Подраздел А часть 1 параграфа 26 U.S.Code |
| Корпоративный налог на прибыль юридических лиц (Corporate income tax) | + | + | + | Подраздел А часть 2 параграфа 26 U.S.Code |
| Социальные взносы на страхование по старости, на случай безработицы или инвалидности (Old-age, survivors, and disability insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| Взносы на медицинское страхование (Hospital insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| На наследование и дарение (Estate and Gift Taxes) | + | + | + | Подраздел В параграфа 26 U.S.Code |
| Акцизы (excise tax) | + | + | — | Подраздел Е параграфа 26 U.S.Code |
| На прирост капитала (capital income tax) | + | + | + | Статья 865 параграфа 26 U.S.Code |
| Таможенные пошлины (customs duties) | + | Параграф 19 U.S.Code | ||
| Налог с продаж (Sales taxes) | + | + | ||
| Сборы с владельцев имущества (Property taxes) | + | + | + | Часть 41 параграфа 26 U.S. Code |
| На доходы от источника (Income from sources) | + | Подраздел N параграфа 26 U.S.Code | ||
| Экологический сбор (environmental tax) | + | + | Часть 52 параграфа 26 U.S.Code |
Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным – это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.
Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
|
Вид декларации |
Срок |
|
Декларация по налогу на прибыль за год |
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) |
|
Декларация по налогу н прибыль за отчетный период (квартал) |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Система налогообложения в США
Система имеет несколько уровней: федеральный, региональный, местный. Перечень налогов на каждом из них свой, при этом некоторые взимаются параллельно в несколько бюджетов.
Ниже представлены наиболее распространенные виды налогов США:
| На федеральном уровне | На региональном уровне | Города и муниципалитеты |
| На доходы физических лиц | На доходы физических лиц | На прибыль |
| На прибыль | На прибыль | На наследство и дарение |
| Акцизные и таможенные сборы | С продаж | Лицензионные сборы |
| На наследство и дарение | Акцизы | Экологический |
| На прирост капитала | На транспорт | На транспорт |
| Отчисления в фонд соц. страхования | На прирост капитала | |
| На недвижимость |
Подоходный налог (Income Tax)
Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:
В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).
-
Связанные с трудоустройством (зарплата, премии, компенсационные выплаты, бонусы),
-
От владения капиталом и имуществом (проценты, дивиденды, аренда),
-
Связанные с приростом капитала (при продаже недвижимости, земельных участков, корпоративных прав),
-
Самозанятых лиц (при самостоятельной предпринимательской деятельности).
Даже сами граждане США признают, что налоговый вопрос для них ‒ один из самых сложных в обычной жизни. Работать в Америке и не платить налоги на доход невозможно в принципе. Условные исключения ‒ «оффшорные штаты». Это Американские Виргинские острова, Содружество Пуэрто-Рико, Вайоминг и Делавэр.
Ситуация становится ещё более печальной, когда IRS начинает изучать зарубежный доход гражданина США, если говорить точнее, то персоны США. Для защиты своих налоговых интересов был запущен закон FATCA, который автоматически превратил всех лиц без гражданства США в потенциальных клиентов IRS. Не волнуйтесь, это утверждение ‒ шутка, но в ней слишком много правды.
Следовательно, если у Вас есть иностранный доход, либо малейшие признаки того, что имеющийся доход может быть признан зарубежным для целей FATCA, обязательно выясните свой реальный статус. А если говорить точнее, то Ваши возможные обязательства перед IRS. И помните, что наличие счёта в банке, бизнес с US Persons, даже гражданство / статус налогового резидента оффшорной юрисдикции могут привести к тому, что с точки зрения IRS Вы становитесь должником. Причём, что самое печальное, на вполне законных основаниях (FATCA).
Большинство коммерческих расходов подлежат вычету. Физические лица могут также вычесть личное пособие и некоторые личные расходы, включая проценты по ипотеке, государственные налоги, взносы на благотворительность и некоторые другие предметы. Некоторые вычеты подлежат ограничениям.
Прирост капитала облагается налогом, а потери капитала уменьшают налогооблагаемый доход в размере прибыли (плюс, в некоторых случаях, $3,000 или $1,500 обычного дохода). В настоящее время физические лица платят более низкую ставку налога на прирост капитала и определенные корпоративные дивиденды.
Налогоплательщики, как правило, должны самостоятельно оценивать подоходный налог, подавая налоговые декларации. Авансовые платежи по налогу необходимы в виде удерживаемого налога или предполагаемых налоговых платежей. Налоги определяются отдельно каждой юрисдикцией, взимающей налог. Сроки выполнения и другие административные процедуры зависят от юрисдикции. 15 апреля после налогового года является последним днем для физических лиц, чтобы подать декларации для федеральных и многих государственных и местных деклараций. Налог, определенный налогоплательщиком, может быть скорректирован налоговой юрисдикцией.
Что такое “налогооблагаемая база”?
Налогооблагаемой базой называется та часть годовой зарплаты, которая облагается налогом.
Грубо говоря, нужно знать, что часть зарплаты налогом не облагается.
Мы сейчас не говорим об особых категориях доходов, как-то: дивиденды, выигрыши в лотерею и казино, подарки, наследства, чаевые, и так далее. Есть множество категорий дохода, и правила вычисления подоходного налога для всех них отличаются. Мы сейчас поговорим о самом распространённом виде дохода — заработной плате.
Есть личное освобождение. Это зависит от количество иждивенцев (например, детей) и если их нет и вы живете один – равняется $3,900
Ещё есть стандартный персональный вычет. На самом деле они тоже бывают разные и например, если вы холостяк, то ваш годовой вычет будет равен $6,100 (на 2013 год)
А есть — особые вычеты. За каждого иждивенца (если с вами кто-то живёт и не имеет дохода). За наличие ипотеки. За образование детей. За какие-то покупки, связанные с работой. За то что вы военный. За медицинские траты. За то, что вы имеете медицинскую страховку. За то, что вы сдаёте недвижимость в аренду и она теряет в цене. За то, что вы отложили в свой пенсионный фонд. За то, что потеряли дивидендов по рухнувшим акциям. Да много за что!
Этих особых вычетов настолько много, и там столько правил, тонкостей и документов, которые нужно приложить в декларации, что именно эта область составляет основную сложность при подаче налоговой декларации. Именно это в основном “кормит” армию налоговых консультантов. И именно поэтому в Америке принято хранить все чеки, все распечатки, все контракты и договоры — как минимум в течении года.
Всё что остаётся после вычетов — это и есть сумма, с которой вы платите налоги.
Требования законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты»)
Вы считаетесь налоговым резидентом для целей налогообложения федеральными налогами США в случае, если в любой период календарного года Вы являетесь постоянным жителем США на законных основаниях. Для того, чтобы являться постоянным жителем США на законных основаниях в любой период времени, иммиграционное законодательство США предоставляет Вам привилегию постоянного проживания в США в качестве иммигранта. Как правило, Вы получаете такой статус после того, как Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) выдаст Вам регистрационную карту иностранного гражданина, форму I-551, которую обычно называют «зеленой картой». В соответствии с законодательством Вы будете обладать статусом резидента США до тех пор, пока:
- Добровольно не откажетесь от этого статуса, уведомив об этом в письменной форме Службу гражданства и иммиграции США;
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен Службой гражданства и иммиграции США; или
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен по решению федерального суда.
Если Вы соответствуете требованиям законодательства относительно постоянного места жительства, но не соответствуете требованиям относительно долгосрочного пребывания в текущем году, отсчет срока статуса резидента начнется с первого дня Вашего присутствия в США в качестве постоянного жителя на законных основаниях. Тем не менее, в этой ситуации иностранное лицо может сделать выбор считаться иностранным резидентом в течение всего данного календарного года.
Зарубежные банковские счета и счета в зарубежных финансовых учреждениях
- Еще одним важным нормативным требованием является обязанность указывать в подаваемой в США налоговой декларации наличие у Вас счетов в зарубежных финансовых учреждениях, например, банковских или инвестиционных счетов. Более того, в США существует Закон об обеспечении банковской тайны (Bank Secrecy Act), в соответствии с которым Вы обязаны подавать форму TD F90-22.1 «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)) при условии одновременного наличия следующих обстоятельств:если у Вас есть имущественные интересы, право подписи или иные полномочия применительно к любому счету в зарубежной стране, и
- Общая сумма на всех зарубежных счетах в любой момент календарного года превышала $10000 долларов.
Термин «инвестиционный счет» может включать ежегодные доходы, частные пенсионные планы, и полисы страхования жизни, имеющие денежную стоимость. Также, в соответствии с законодательством США, гражданин или резидент США имеет имущественный интерес в зарубежном инвестиционном счете в случае, если:
- этот гражданин тли резидент является формальным собственником или правообладателем – независимо от того, был ли открыт счет в интересах этого лица или другого; или
- формальным собственником или правообладателем является одно из следующих лиц:
- агент, уполномоченное лицо, адвокат или другое лицо, действующее в отношении этого счета в любом другом качестве от имени гражданина или резидента США; или
- юридическое лицо, в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) более 50% общей стоимости долей в акционерном капитале; или (ii) более 50% голосов от общего числа голосов всех акционеров;
- товарищество, в котором в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) долей участия, дающей право на получение более 50% прибыли товарищества, или (ii) долей более 50% уставного капитала товарищества;
- траст, создателем которого является резидент или гражданин США, владеющий долей участия в капитале траста для целей налогообложения федеральными налогами США;
- траст, в активах или годовых доходах которого резидент или гражданин США имеет текущую бенефициарную долю в размере, превышающим 50%; или
- юридическое лицо любой другой организационно-правовой формы, в котором резидент или гражданин США владеет прямо или косвенно более 50% голосов.
Например, если супружеская пара разместит свои денежные средства на одном счете, при этом право подписи по этому счету будет иметь только один супруг, то второй супруг в этом случае все равно будет обязан подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», даже если и не обладает правом подписи, поскольку оба супруга имеют имущественный интерес в этом счете.
Лицо, обладающее правом подписи или иными полномочиями в отношении зарубежного инвестиционного счета, но не имеющее в нем имущественных интересов, может освобождаться от подачи «Отчёта о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» в случаях, если такое лицо является должностным лицом или сотрудником банка, чья деятельность регулируется правительством США, либо должностным лицом или сотрудником открытого акционерного общества, чья деятельность регулируется правительством США.
Вы обязаны подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах». Несоблюдение этого требования может повлечь за собой серьезные штрафные санкции. В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, на лицо, которое обязано подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», однако, не делает этого, может быть наложен административный штраф в размере до $10 000 за каждое нарушение. Штрафные санкции не налагаются в случае, если Налоговая служба США посчитает уважительной причину непредставления отчета, а также если отчет по балансу счета всегда представлялся в надлежащие сроки. Тем не менее, если лицо умышленно уклонялось от подачи отчета, счет или идентификационные данные счета могут стать объектом административных финансовых санкций в размере, равном или превышающем $100 000 или 50% от фактического остатка на счете на момент нарушения. Кроме того, если нарушение будет признано умышленным, это может повлечь за собой уголовную ответственность.
Налог на недвижимость (Property Tax) в США оплачивается в окружном суде раз в год. Ставка — в среднем около 1 % от оценочной стоимости объекта. Средняя сумма налога варьируется в зависимости от штата. Например, собственники Калифорнии платят в среднем 2 839 долл. в год,
| Ставка, % |
Средняя сумма, долл. |
|
|---|---|---|
| Аризона | 0,72 | 1 356 |
| Гавайи | 0,26 | 1 324 |
| Калифорния | 0,74 | 2 839 |
| 1,89 | 6 579 | |
| 1,23 | 3 755 | |
| Техас | 1,81 | 2 275 |
| Флорида | 0,97 | 1 773 |
Налог на доходы юридических лиц
Корпоративный налог в Соединенных Штатах Америки (так называемый IncomeTax) относится к числу основных, базовых, которые должен уплачивать каждый субъект предпринимательской деятельности. В отличие от многих других государств, страна не предусматривает возможности создания компаний. Налог на прибыль в США должны платить все предприятия и организации без исключения. Размер напрямую зависит от результатов коммерческой деятельности плательщика: чем большую прибыль получило юридическое лицо за отчетный период, тем в большем размере оно должно будет уплатить подоходный налог.
Базой обложения служит чистая прибыль предприятия, которая рассчитывается как разница между всеми аккумулированными поступлениями и суммой расходов юрлица в течение отчетного периода. Обязанность по уплате корпоративного сбора касается не только компаний-резидентов, но и иностранных предприятий — в том случае, если они ведут предпринимательскую деятельность на территории Соединенных Штатов.
Федеральный налог на прибыль в США устанавливается по прогрессивной шкале, которая варьируется от 15 до 35% в зависимости от размера прибыли корпорации. Система исчисления достаточно сложна, поскольку фискальное законодательство предусматривает определенную градацию: доход, который достигает определенной границы, облагается налогом на прибыль по меньшей ставке, часть, превышающая эту границу — уже по ставке на порядок выше.
Помимо федерального сбора, каждый штат самостоятельно устанавливает собственные корпоративные платежи, поэтому на старте бизнеса в США чрезвычайно важно правильно выбрать место регистрации корпорации, чтобы оптимизировать отчисления в бюджет. В частности, одним из самых благоприятных для бизнеса штатом (в фискальном плане) считается Делавер, однако и многие другие имеют свои особенности и преимущества в данном вопросе.
Корпоративные налоги в США охватывают не только полученную компанией прибыль, но и прибыль распределенную. Другими словами, акционеры компании, которые получают дивиденды, также обязаны уплатить с них соответствующие отчисления в бюджет.