Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
В рамках данного вопроса имеет смысл упомянуть сразу два кодекса – Трудовой и Налоговый. Оба они имеют в себе общую или подробную информацию о сверхнормативных суточных и том, как данная выплата облагается страховыми взносами. Наглядно рассмотреть этот вопрос поможет следующая таблица:
| Кодекс | Информация о сверхнормативных суточных |
| Трудовой кодекс | 1. Согласно ст. 168, работодатель обязан возместить расходы сотрудника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
2. Работодатель может самостоятельно определять размер суточных, фиксируя его в местном нормативном акте либо в коллективном договоре. 3. Командировкой является работа, осуществляемая сотрудником на протяжении установленного периода вне места работы и предусматривающая проживание в удаленном от постоянного жилья месте. Если работа официально предусматривает выездную деятельность, то такая поездка не считается командировкой. При этом, находясь в командировке, сотрудник не может потерять установленную зарплату либо лишиться рабочего места: условия его работы должны сохраниться на протяжении всего периода командировки. |
| Налоговый кодекс | 1. Суточные, которые превышают установленную Правительством норму, не делают базу налога на прибыль меньше (ст. 264).
2. Статья №217 ограничивает размер выплачиваемых в пользу сотрудника суточных, которые не облагаются налогом. 3. От обложения налогом полностью освобождаются установленные местным, краевым, районным, федеральным законодательствами компенсационные выплаты, сумма которых не превышает установленных законом норм (ст. 217). 4. В статье №226 указан порядок удержания НДФЛ с суточных, которого рекомендуется придерживаться бухгалтеру. |
Кроме этого, важно обратиться к двум постановлениям Правительства РФ, которые затрагивают вопрос суточных. Первое из них, №93, содержит информацию о норме выплачиваемых суточных и некоторых их особенностях. Второе, №729 включает размеры возмещения командировочных затрат в рамках бюджетных организаций.
Как правильно расходы по рабочим поездкам отражаются в РСВ
Если назначаются суточные человеку, который отправляется в служебную поездку, то их выдача должна правильно фиксироваться бухгалтером предприятия.
Для правильного отражения суточных в расчете по страховым взносам заполняются следующие строки:
- в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 находится строка 030, предназначенная для отражения общей суммы суточных;
- размер выплат, которые не превышают установленные нормативные значения, отражаются по строке 040, причем с этой суммы не нужно уплачивать страховые взносы или НДФЛ;
- строка 050 предназначена для облагаемой выплаты;
- подраздел 3.2.1 раздела 3 включает по строке 210 общий размер суточных, которые могут составлять норму или превышать ее, а строка 220 содержит исключительно выплаты сверх нормы, поэтому с них нужно уплачивать страховые взносы.
Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам
Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных.
В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:
- по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
- в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.
Облагаются ли командировочные платежами
До 2021 года не приходилось платить страховые взносы с суточных независимо от их размера. Но теперь бухгалтеры должны перечислять средства в государственные фонды с любой суммы, которая выдается работнику во время рабочих поездок и превышает минимальные показатели.
Поэтому если по коллективному трудовому договору или иному нормативному акту сотрудник предприятия получает за один день командировки больше 700 руб. (при поездках по России) или 2,5 тыс. руб. (при путешествии по иностранным государствам), то за превышение придется заплатить страховые взносы.
Такие условия расчета и перечисления страховых взносов аналогичны правилам уплаты НДФЛ. Поэтому бухгалтеры обязаны учитывать положения ст. 217 НК. Не взимаются взносы исключительно по суточным, которые выплачиваются из Фонда соцстраха при получении работником производственной травмы.
Если сотрудник предприятия отправляется в командировку, то он ежедневно получает суточные. Они представлены фиксированной суммой средств, которая позволяет обеспечивать гражданину оптимальные условия жизни в другом городе или стране.
Суточные покрывают расходы специалиста, связанные с его проживанием на территории другого государства или региона РФ. Деньги выплачиваются не только за будние дни, но и за выходные или праздничные. Дополнительно оплачиваются дни, которые гражданин проводит в поездках или во время вынужденных остановок в пути.
Внимание! Не назначаются суточные только за однодневные командировки, осуществляемые по территории России, но во внутренней документации фирмы могут фиксироваться другие правила, поэтому некоторые специалисты получают компенсацию затрат на питание даже за одну рабочую поездку.
Как правильно расходы по рабочим поездкам отражаются в РСВ
Если назначаются суточные человеку, который отправляется в служебную поездку, то их выдача должна правильно фиксироваться бухгалтером предприятия.
Для правильного отражения суточных в расчете по страховым взносам заполняются следующие строки:
- в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 находится строка 030, предназначенная для отражения общей суммы суточных;
- размер выплат, которые не превышают установленные нормативные значения, отражаются по строке 040, причем с этой суммы не нужно уплачивать страховые взносы или НДФЛ;
- строка 050 предназначена для облагаемой выплаты;
- подраздел 3.2.1 раздела 3 включает по строке 210 общий размер суточных, которые могут составлять норму или превышать ее, а строка 220 содержит исключительно выплаты сверх нормы, поэтому с них нужно уплачивать страховые взносы.
Как включить суммы командировочных расходов (суточные в пределах установленных норм, проезд, гостиница) в РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
Прошу дать разъяснения по вопросу включения сумм командировочных расходов (суточные в пределах установленных норм, проезд, гостиница) в РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ. Если суточные в 2022 году включаются в состав начислений по строке 030 и по строке 040 (суммы не подлежащие налогообложению) в РСВ, то, таким образом, суточные нужно включить в состав заработной платы (по сч.70? и какие делать при этом проводки?). Проезд сотрудников оплачивается безналом, но есть нюанс — с банковской карты руководителя с последующим возмещением этих затрат с расчетного счета организации. Сотрудники предоставляют после командировки авансовый отчет (посадочные талоны и маршрутные квитанции). Проездные билеты являются денежными документами и их стоимость тоже нужно включать в состав начислений в 1 и 3 разделе РСВ)?
Общее понятие суточных расходов
Суточные расходы – это денежные средства, которые предоставляются сотруднику в качестве дополнительных расходов на оплату жилья, а так же питания вне места питания.
При отправке сотрудника в командировку ему обязательно выплачивают суточные за каждый день, который он проведет в командировке.
Размер суточные не регламентируется законом. Но согласно п. 11 Положения, утвержденного Правительством РФ от 13.10.2008 №749, предприятие должно обеспечить командированного сотрудника средствами, которые он может потратить на проживание и транспорт.
В суточные входят такие расходы как:
- Транспортные расходы;
- Расходы на проживание;
- Расходы на питание
- Затраты на телефонные разговоры по служебной необходимости, интернет, банковские или почтовые услуги и т.д.
В командировке сотрудник может потратить суточные денежные средства на любые цели, и при этом не должен за них отчитываться.
Страховые взносы со сверхсуточных
Для обложения страховыми взносами суточные не нормировали до 1 января 2021 года. С 2021 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
- с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.
Аналогичное положение действует и в отношении НДФЛ.
Так, сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:
- на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 2 ст. 422 НК РФ);
- на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).
Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.
Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если сотрудник предприятия отправляется в командировку, то он ежедневно получает суточные. Они представлены фиксированной суммой средств, которая позволяет обеспечивать гражданину оптимальные условия жизни в другом городе или стране.
Суточные покрывают расходы специалиста, связанные с его проживанием на территории другого государства или региона РФ. Деньги выплачиваются не только за будние дни, но и за выходные или праздничные. Дополнительно оплачиваются дни, которые гражданин проводит в поездках или во время вынужденных остановок в пути.
Внимание! Не назначаются суточные только за однодневные командировки, осуществляемые по территории России, но во внутренней документации фирмы могут фиксироваться другие правила, поэтому некоторые специалисты получают компенсацию затрат на питание даже за одну рабочую поездку.
Важные новости от ФНС
Представители налоговой службы просят, чтобы ]в 2021 году[/anchor] сдавали уточненные расчеты, касающиеся уплаты страховых взносов. Но это относится только к компаниям, которые во время составления документа не отразили необлагаемые выплаты. Многие бухгалтеры при составлении расчета просто забывают о том, что нужно указывать суточные.
По ст. 217 НК законодательно установлены лимиты данных выплат. По ним не приходится уплачивать обязательные платежи, к которым относятся страховые взносы и НДФЛ. Поэтому такие выплаты не оказывают влияние на размер взносов. Но по правилам расчета необходимо указывать их при заполнении РСВ. Эти сведения включаются в строку 040 подразделов 1.1 и 1.2, а также они переносятся в строку 030 приложения 2 первого раздела.
Представители ФНС не обладают полномочиями для наложения штрафов на руководителей компании, причем, даже если при заполнении РСВ не указываются суточные или приводится их неполный размер. Это обусловлено тем, что налогоплательщик все равно уплачивают правильную сумму страховых взносов, а также не уменьшает облагаемую базу.
Не предусматриваются штрафы и для работодателей, которые отказываются заполнять и сдавать уточненный расчет. Но если такие действия привели к занижению базы, используемой во время расчета сумм, то это является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.
В 2020 году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться. Ведь раньше, в 2016 году и ранее, от вносов были свободны любые суммы суточных. Главной гарантией выступало то, что их максимальные значения прописаны:
- в коллективном договоре;
- положении о командировках или ином внутреннем акте.
Однако в 2020 году придется отчислять в казну страховые взносы с суточных сверх норм. При этом нормативы по суточным остались на прежнем уровне (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- для служебных поездок по России – до 700 рублей;
- для иностранных командировок – до 2,5 тыс. рублей.
Таким образом, суточные в 2020 году облагаются страховыми взносами при превышении этих значений.
Как видно, законодатели приравняли нормативы по суточным, которые уже давно действуют в отношении подоходного налога. Поэтому из указанной нормы главы НК РФ о страховых взносах дана прямая отсылка к третьему пункту статьи 217 НК РФ.