Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность генерального директора ООО по долгам общества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Гражданском кодексе, в ст. 399 прописаны общие основания. Фактически на практике их можно применить в отношении директора, только если заключен договор поручительства. Однако в этом же нормативном акте отражена обязанность управленца действовать в интересах компании. Более детальная регламентация субсидиарной ответственности директоров и учредителей прописана в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью». Обязательное условие – признание действий директора неразумными и такими, которые привели к долгам фирмы. Самые распространенные основания связаны с признанием ООО банкротом. Причины возникновения рисков самые разнообразные: утрата бухгалтерской документации, заключение невыгодных сделок, умышленное доведение компании до финансовой несостоятельности. Практика показывает, что субсидиарная ответственность генерального директора чаще всего наступает в таких категориях дел, как банкротство юридического лица. Инициаторами выступают налоговые органы, арбитражные управляющие и кредиторы. Это подчеркивает важность юридического сопровождения процедуры банкротства и делегирование задач профессионалам.
Срок давности для применения санкций к руководителю
Срок давности ответственности руководителя зависит от того, на основании какого раздела законодательства она применяется.
Привлечение директора к ответственности за убытки в рамках трудовых отношений возможно в течение года после выявления ущерба (ст. 392 ТК РФ). Для гражданско-правовой ответственности в общем случае применяется трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Заявление о привлечении к субсидиарной ответственности при банкротстве может быть подано в течение 10 лет после нарушения (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).
Срок давности по административным делам установлен ст. 4.5 КоАП РФ и зависит от категории правонарушения. Среди рассмотренных нарушений максимальный срок давности (2 года) установлен по ст. 15.11 КоАП РФ за искажение данных бухучета. По уголовным делам период зависит от тяжести преступления, определяемого максимальным сроком лишения свободы (ст. 78 УК РФ). Если он превышает 5 лет, то преступление считается тяжким и срок давности по нему составляет 10 лет.
Как можно себя обезопасить
Субсидиарная ответственность директора и учредителя наступает, если компания не может рассчитаться с долгами и погасить требования кредиторов. Следовательно, управленческая деятельность должна быть направлена на превенцию такого сценария. Для этого важно контролировать баланс, лимитировать размер кредиторской задолженности и своевременно взыскивать дебиторскую задолженность. Необходимо контролировать наличие, правильность и достоверность отчетной и бухгалтерской документации, а также своевременно восстанавливать утраченные или искаженные документы. Шансы, что наступит субсидиарная ответственность по делам ООО, минимальные, если регулярно и своевременно проводить аудит, правовую оценку ситуации, заручаться поддержкой юристов для сопровождения сделок, ответственно относиться к выбору контрагентов. Многих проблем можно избежать, пользуясь услугами комплексного юридического сопровождения. Делегирование полномочий профессионалам Юридической фирмы «Нечаев и Партнеры» служит залогом надежного правового положения и позволяет свести к минимуму финансовые риски.
Материальная ответственность директора за налоговые правонарушения
Директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В противном случае по требованию организации или ее учредителей директор должен возместить убытки, причиненные допущенным нарушением.
В этих случаях директор несет материальную ответственность перед организацией за убытки, причиненные его виновными действиями или бездействием, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
По делу о взыскании убытков организация должна доказать в совокупности следующие обстоятельства:
- директор не исполнял или ненадлежащим образом исполнял возложенные на него обязанности;
- наличие причинно-следственной связи между причиненными организации убытками и нарушением обязательств со стороны директора;
- размер понесенных убытков.
Дисциплинарная ответственность директора за налоговые правонарушения
Если в число должностных обязанностей директора организации входит строгое соблюдение требований законодательства, в том числе и налогового, то совершение налогового правонарушения является достаточным основанием для его привлечения к дисциплинарной ответственности (п. 35 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2).
Дисциплинарная ответственность – это ответственность директора перед самой организацией (работодателем) за неисполнение или ненадлежащее исполнение по его вине возложенных на него обязанностей. Данная ответственность заключается в наложении на директора взыскания в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ).
Вопрос о привлечении директора к дисциплинарной ответственности за совершенные по его вине налоговые нарушения находится исключительно в компетенции самого работодателя.
При этом дисциплинарное взыскание за совершение налоговых нарушений в любом случае будет признаваться обоснованным, если в трудовом контракте директора закреплена обязанность по соблюдению действующих норм налогового законодательства.
При наложении таких взысканий работодатель должен учитывать ряд ограничений, установленных нормами ТК РФ. В частности, дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников (ст. 193 ТК РФ).
Применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине, не допускается. При этом за каждый дисциплинарный проступок (налоговое правонарушение) может быть применено только одно дисциплинарное взыскание (ч. 5 ст. 193 ТК РФ).
Ответственность директора
Наиболее всего очевидна ответственность генерального директора, который одновременно является единственным учредителем и главным бухгалтером. В случае возникновения налоговых претензий и невозможности удовлетворить их денежными средствами или имуществом организации, субсидиарная ответственность в размере недоимки ляжет на плечи бизнесмена.
Один из способов избежать ответственности – переложить ее на других лиц. Но в случае совмещения основных ролей в бизнесе это сделать сложно. Можно попробовать следующее: назначить одного из сотрудников организации ответственным за проверку контрагентов, максимально прописав его должностные обязанности и даже проведя специальное обучение.
В случае заключения договора с фирмой-однодневкой, который по мнению налоговиков привел к незаконной налоговой оптимизации и дальнейшим доначислениям, которые организация оплатить не может, возникновению вопроса о субсидиарной ответственности, можно будет пробовать доказать, что возникновение необоснованной налоговой выгоды произошло вследствие виновных действий ответственного сотрудника компании (контролирующего лица), а не генерального директора.
На сегодняшний день судебной практики по 401-ФЗ и 488-ФЗ нет, и именно директор отвечает за управление юридическим лицом, а признание наемного сотрудника организации контролирующим лицом крайне сложно. И тем не менее, именно размытие ответственности – один из немногих способов избежать или снизить размер ответственности.
Субъект: контролирующее лицо (неважно, учредитель, директор или уборщица). Тот, кто реально управляет организацией.
Ответственность: субсидиарная (дополнительная), по долгам организации в случае недостаточности ее имущества.
Чем предусмотрена: ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Для начала что значит — субсидиарная? Это значит, что размер ответственности равен совокупному размеру всех требований кредиторов, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника.
Круг потенциально ответственных лиц:
- учредители (участники);
- руководители организации;
- доверительные управляющие акциями общества;
- любые другие физические лица, формально-юридически не связанные с обществом, но фактически управляющие или осуществлявшие управление обществом в последние перед банкротством 3 года.
Исходя из положений ст. 2 Закона, можно говорить о том, что физическое лицо причастно к управлению банкротящейся организации, если оно имеет:
- право давать обязательные для общества-должника указания;
- возможность определять действия общества, в том числе путем принуждения его органов управления;
- определяющее влияние на руководителя и иных членов органов управления должника.
Привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности можно в течение трех лет со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о наличии для этого оснований, но не позднее трех лет со дня признания должника банкротом.
Среди владельцев бизнеса бытует мнение, что субсидиарная ответственность — это что-то далекое и невероятное. И действительно, раньше кредиторам доказать наличие у ответственных лиц вины в доведении общества до банкротства было практически невозможно.
Однако на сегодняшний день количество случаев субсидиарной ответственности собственников и руководителей компании доказывает обратное, поскольку действует презумпция виновности контролирующих должника лиц, пока они не докажут иное.
Что это означает для вас? Вина предполагается, если доказано одно из следующих обстоятельств:
- Невозможность погашения задолженности перед кредитором в полной мере. Какова вероятность? Ровно 100%, иначе почему дело дошло до банкротства?
- Отсутствуют документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, либо в ней содержится искаженная информация, существенно затрудняющая банкротные процедуры. Вероятность? 99%. Поскольку, исходя из существующих правил ведения бухгалтерского учета, его искажают в той или иной степени все. Индульгенцией для руководителя остается лишь субъективная оценка «существенности». Я понимаю, что в сложившихся на этот момент обстоятельствах вы находитесь в состоянии цейтнота, приправленного депрессией или страхом. Но все же, при передаче дел арбитражному управляющему позаботьтесь о том, чтобы первичные документы бухгалтерского учета были подшиты по тематическим папкам, составлены описи каждого (!) документа. Не лишним будет отфотографировать каждый (!) документ. Перед передачей дел сделайте документальный аудит. Причем не за 50 тыс. рублей, когда аудитор составляет заключение по заранее написанному шаблону, а именно документальный. Истребуйте у контрагентов недостающее, чего бы вам это не стоило.
- Более половины требований кредиторов третьей очереди обусловлены привлечением должника или его должностных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности.
Самый распространенный случай из перечисленного, конечно — налоговая недоимка. Статистически, ФНС является инициатором процедуры банкротства в каждом десятом случае. Основное отличие подобных процедур в том, что ФНС — это не коммерческая компания, в которой доминирует экономическая целесообразность. Ведь любой кредитор прежде, чем подать заявление о вашем банкротстве в суд, сто раз подумает: сколько потратит и сколько гипотетически получит. ФНС, как государственный орган, лишена такого осмысления. К тому же там нет конкретного лица, принимающего всю полноту экономической ответственности за конкретные действия. Да, у сотрудников ФНС и отдельных подразделений тоже есть KPI. Но реальной экономической ответственности нет. Поэтому ФНС действует зачастую жестче. Кроме того, бывают ситуации, когда перед очевидной невозможностью взыскания отступают даже самые упертые кредиторы, но не ФНС. Ведь тормознуть под свою ответственность тоже некому. Это напоминает каток, пущенный под откос в мультфильме «Ну, погоди!»…катится себе и катится.
Пока наиболее распространенными поводами привлечения учредителей и руководителей должника к субсидиарной ответственности остаются:
- Совершение сделок с «однодневками», приведших к образованию у компании задолженности перед бюджетом. Ну а много ли из вас этим в последние три года не согрешили?
- Вывод активов — отчуждение имущества другим контролируемым лицам без соответствующего встречного предоставления. С лета 2017 года заявление о привлечении к субсидиарной ответственности по этим основаниям может быть подано не только в рамках дела о банкротстве, но даже и после его завершения — в течение трех лет с момента признания должника банкротом при соблюдении двух следующих условий:
- кредитор (уполномоченный орган) узнал или должен был узнать о наличии основания для привлечения контролирующего лица к субсидиарной ответственности только после завершения конкурсного производства;
- аналогичное требование по тем же основаниям и к тем же лицам не предъявлялось и не рассматривалось в рамках дела о банкротстве.
- Неисполнение руководителем должника обязанности по подаче заявления о банкротстве организации, которую он возглавляет, если признаки несостоятельности ему были известны (или должны быть известны).
Сам банкрот. Нет, сам банкрот.
По закону руководитель, придя к выводу о неплатежеспособности компании, обязан в течение месяца обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ее банкротом. Обязанность введена с целью предотвращения более масштабных негативных последствий для кредиторов, чтобы компания не могла принимать на себя дальнейшие невыполнимые денежные обязательства.
Именно с первопричиной включения в законодательство этого основания ответственности связана ключевая ее особенность — привлечь руководителя (и только руководителя) к субсидиарной ответственности за несвоевременную подачу заявления должника можно далеко не по всем обязательствам, на удовлетворение которых не хватает имущества Общества. Он несет ответственность лишь по тем из них, которые возникли по истечении срока, отведенного для подачи такого заявления.
Поэтому на практике все судебные споры привлечения руководителя (ликвидатора) должника к субсидиарной ответственности связаны с установлением даты возникновения обязанности по самостоятельной подаче заявления о банкротстве.
Для руководителя установлен один месяц, а для ликвидатора — 10 дней для подачи заявления с момента наступления одного из перечисленных ниже обстоятельств:
- удовлетворение требований одних кредиторов приводит к невозможности исполнения других;
- обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
- есть непогашенная в течение 3-х месяцев задолженность перед работниками;
- должник имеет признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества.
Ответственность генерального директора за долги
К генеральному директору предъявляются особенные требования. Это оправданно, так как в его компетенции осуществление всех функций по развитию компании. Генеральные директора могут быть подвергнуты тем санкциям, которые зафиксированы в ряде законодательных норм.
Гендиректор может быть наказан не только финансово, но и понести административную и уголовную ответственность.
Представим в виде таблицы.
| № п/п | Вид ответственности | Характеристика |
| 1 | Материальная | Если руководитель совмещает свою должность с обязанностями гл. бухгалтера, он несет ответ-ть за тот ущерб, который понесет компания из-за его ошибочных действий |
| 2 | Административная | Наказание может накладываться как на саму компанию, так и на руководителя. |
| 3 | Уголовная | Предусмотрена, если ген. директор совершал преступные деяния, экономические махинации, не уплачивал налоги и так далее |
Рассмотрим теперь все виды ответственности подробнее, а также остановимся на размерах штрафов.
Административная ответственность гендиректора
Сразу стоит отметить, что административную ответственность несет как само должностное лицо, так и юридическое лицо. В таком случае орган, привлекаемый к ответственности, может наказать за правонарушение сразу и компанию, и должностное лицо, в частности, генерального директора. При этом факт административного взыскания по отношению к юридическому лицу, никогда не освобождает от ответственности виновного штатного сотрудника.
Не все знают, но если к ответственности ООО было привлечено исключительно по вине управления генерального директора, то сумма штрафных санкций, применимая к нарушителю, может быть в полном объеме взыскана с виновного лица. В свою очередь, виновное лицо может сразу погасить задолженность перед обществом или постепенно. При втором варианте из заработной платы систематически будет изыматься некая часть дохода.
Регламентирует административную ответственность КоАП. Правонарушения могут быть незначительными, не повлекшими к особым последствиям, и значительными. Например, за преднамеренное доведение общества к банкротству, гендиректор заплатит штраф в размере от 30 000 рублей.
Также административная ответственность может выражаться в ограничении занимать руководящие должности в течение трех лет. На такой срок могут лишить свободы правоохранительные органы.
Ответственность бывшего генерального директора ООО после увольнения
Интересный момент относительно ответственности руководителя после увольнения. Используя статьи нормативно-правовых документов, можно по-разному трактовать данную норму.
Но вне зависимости от этого, ответственность прекращается тогда, когда должностной субъект уволен с работы. А вот фактом увольнения может считаться разное основание.
Например, в соответствии с ТК РФ, уволенным работник считается тогда, когда с ним происходит разрыв трудового договора. Для гендиректора ООО разрыв возможен только после собрания учредителей.
Если же учитывать нормы ГК, то ответственность с лица будет снята только после того, как изменения по руководящей должности будут зарегистрированы государством и внесены изменения в реестр юридических лиц.
Таким образом, гендиректор несет ответственность до тех пор, пока на его место не назначили нового субъекта и данные о новом гендиректоре не внесены в реестр.
Субсидиарные обязательства
Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО также носит название дополнительной и возникает на основе договоров или буквы закона. К подобным обязательствам могут привлекаться физические лица, которые будут отвечать уже собственными средствами за невыполнение организацией своих обязанностей перед кредиторами. Такое поручительство введено сравнительно недавно и служит для урегулирования споров, связанных со спонсорами.
Ответственность директора ООО и собственников бизнеса может быть договорной и внедоговорной. Первая основана на непосредственных договорах и наступает вследствие уклонения от исполнения обязанностей. Вторая продиктована законами и наступает из-за неимения у организации достаточных средств для погашения взысканий. Для привлечения ко внедоговорной ответственности, кредитным организациям придется доказать сопричастность физического лица к невозможности погашения долга предприятием.
Затрагивает субсидиарная ответственность директора ООО, его учредителей, а также всех лиц, которые имели влияние на процесс принятия решений относительно фирмы в течении трех лет до ликвидации. Такие физические или юридические лица могут не иметь прямого отношения непосредственно к компании и для их задействования в судебном процессе достаточно показаний свидетелей. В судебной практике лица, имеющие влияние на течение дел предприятия, рассматриваются даже чаще, чем сами руководители.
Уголовная ответственность
Что может послужить причиной привлечения к уголовной ответственности директора ООО и его учредителей? Все зависит от масштабности совершенных виновных действий. В основном это следующие неправомерные деяния:
- Умышленное укрывание активов и имущественных ценностей организации, а также подделка результатов оценки их себестоимости.
- Противозаконное распоряжение имуществом общества, его материальными благами.
- Необоснованное погашение долгов перед кредиторами.
- Материально неадекватное одобрение претензий от заемщиков.
- Предумышленное подписание договоров, приведших к убыточности компании.
- Уклонение от уплаты налоговых обязательств.
- Незаконная эмиссия ценных бумаг предприятия.
- Противозаконное перечисление денег в иностранных валютах и уклонение от сбора таможенной пошлины.
Отдельным пунктом стоит предумышленное банкротство предприятия. Такие действия, доказанные в судебных инстанциях, регламентируются статьей Уголовного законодательства номер 196. По данному закону, как отмечалось выше, нарушителя ждет наказание в виде штрафных санкций (от 200 до 500 тысяч рублей) или лишения свободы на период до 6 лет.
Ответственность директора и собственников бизнеса по долгам, возникшим при подобных обстоятельствах, все чаще рассматривается в судебных инстанциях. Умышленную почву банкротства можно легко выявить по заведомо невыгодным сделкам, случаям отчуждения имущества непосредственно перед окончанием деятельности и другим решениям, повлекшими за собой полную невозможность погашения долгов.
Ответственность директора за неуплату налогов
Административная ответственность может наступить вследствие нарушений трудового законодательства, в том числе за нарушение сроков выплаты заработной платы (п. 6 ст. 5.27 КоАП), за искажение отчетности и, как следствие, занижение сумм налогов (ст. 15.11 КоАП).
Если нарушение рассматривается как административное, то, как правило, налагается штраф или предупреждение.
- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации (ст.194 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.199 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ);
Общая ответственность учредителя ООО: в пределах уставного капитала
Основополагающие положения об ответственности учредителей (участников) ООО приводятся в законе об ООО, согласно которому:
- учредители обязаны в течение установленного срока оплатить свою долю в соответствии с договором об учреждении;
- полностью оплатившие долю участники несут ответственность по убыткам компании исключительно в пределах размера своей доли;
- участники, оплатившие долю частично, несут солидарную ответственность по обязательствам ООО в пределах неоплаченного размера доли;
- уставом ООО или единогласным решением всех участников могут быть предусмотрены дополнительные обязанности;
- дополнительные обязанности могут быть возложены только на определенного участника компании, о чем принимается решение 2/3 голосов, при условии голосования за такое решение самого участника или дачи им письменного согласия.
Полномочия генерального директора ООО
Разбирая ответственность генерального директора ООО, нельзя обойти стороной и круг его полномочий. Итак, что делает высший руководящее лицо? Координирует и контролирует все бизнес-процессы на предприятии. Российское законодательство дает ему право:
- Действовать от имени компании, в частности, представлять ее, заключать сделки без соответствующей на то доверенности.
- Вручать доверенности, позволяющие представлять интересы компании, включая доверенности, которые предполагают право передоверия.
- Назначать работников на должности через издание приказов, переводить и увольнять сотрудников, поощрять за эффективную работу, а за нарушения — применять в отношении своего персонала те или иные санкции.
- Выполняет функции по изменению формы управления, структуры предприятия.
Помимо этого, на гендиректора возложены обязанности организации и проведения общего собрания учредителей. В перечень функций данного должностного лица входит: - Созыв общего собрания участников по личной инициативе или на основании требования совета директоров, ревизора, предприятия, аудитора, а также членов организации, которым принадлежит в общей сложности не меньше 1/10 от общего количества голосов участников общества с ограниченной ответственностью.
- Рассмотрение требования об организации собрания (на это дается 5 дней с момента получения) и вынесение решения по этому вопросу.
- Исключение из повестки дня вопросов, для решения которых общее собрание участников компании не имеет полномочий, или вопросов, не отвечающих нормам федерального законодательства.
- Открытие общего собрания.
При этом руководитель вправе передать совету директоров определенные функции, связанные с подготовкой, созывом и проведением общего собрания.
Выше мы перечислили задачи, которые обязан решать гендиректор. Об этом сказано в законодательстве РФ. Но, помимо этих задач, он вправе также решать и другие вопросы. Например, начальник может требовать у совета директоров проведения внеочередного собрания участников предприятия, если созывать такое собрание обязан именно совет директоров.
Помимо основных, руководящее лицо вправе выносить для обсуждения на повестку дня ряд дополнительных вопросов. Кроме того, данное лицо, на основании Закона об ООО, участвует в общем собрании. При этом оно наделено совещательным голосом.
Основания для привлечения директора к субсидиарной ответственности
- Причинение вреда имущественным правам кредиторов. Например, заключал договора по отчуждению имущество по цене ниже рыночной или не взыскивал дебиторскую задолженность, после чего прошел сок исковой давности и сделать это стало невозможно;
- Директор не предоставил бухгалтерские отчеты и документы бухгалтерского учета;
- На дату возбуждения дела о банкротстве не внесены или данные являются недостоверными о юридическом лице в ЕГРЮЛ или в единый федеральный реестр сведений о деятельность юридических лиц, которые должны быть внесены в соответствие федеральному закону. Если же такой информации нет или она не является правдивой, директор несет субсидиарную ответственность;
- Директором не был подан иск в арбитражный суд о банкротстве.