Какие налоги платить при применении ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платить при применении ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Налогообложение ИП на ЕНВД и ООО на ЕНВД (таблица)

2. Цифровые лимиты имущественного налога

3. Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

4. Налоговые льготы для малого бизнеса: шпаргалка

5. Налог на имущество: кто может его не платить

6. Ответы на распространенные вопросы

7. Ошибки при уплате налога

8. Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

9. ИП освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов за второй квартал 2020 года:

10. Какой налог на имущество для ИП в 2021 году?

11. По каким объектам ИП освобождены от уплаты имущественных налогов в 2020 году?

12. Кем предоставляется право на освобождение от налога на имущество?

13. Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?

14. Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?

Как мы помним, до недавнего времени производители сельскохозяйственной продукции, выбравшие для налогообложения систему ЕСХН, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Что касается выбравших такой режим индивидуальных предпринимателей, они должны были оплатить налог на имущество физлиц только с той недвижимости, которая не служила им для их деятельности. С 01.01.2018 года положение несколько изменится: налоговая нагрузка на сельскохозяйственный бизнес возрастает.

Налогообложение ИП на ЕНВД и ООО на ЕНВД (таблица)

Рассмотрим детальнее налогообложение ИП и ООО на ЕНВД.

Для ИП	Для ООО
Ставки налога
Зависят от региона. На общих условиях равно 2%.
Учет физических показателей
Ведется так называемая «Книга ЕНВД», о которой в законах ничего не сказано, однако налоговые инспекторы настоятельно рекомендуют ее заводить. Сведения о доходах и расходах не заполняются.
Периодичность уплаты налог
Ежеквартально. До 25 числа первого по счету месяца нового квартала. I кв. — до 25.04.2017г. II кв. — до 25.07.2017г. III кв. — 25.10.2017г. IV кв. — 25.01.2023г.
Сдача отчетности
Ежеквартально до 20 числа первого по счету месяца нового квартала I кв. — 20.04.2017г. II кв. — 20.07.2017г. III кв. — 20.10.2017г. IV кв. — 22.01.2023г. (т.к. 20-е число — выходной)
Бухгалтерский учет и отчетность
Не обязательно вести бухгалтерию Отчетность: только декларация, нулевая отчетность не предусмотрена	Бухгалтерский учет обязателен Отчетность: — декларация по ЕНВД, — сведения о среднесписочном числе сотрудников, — 2-НДФЛ, — 6-НДФЛ, — расчет страх. взносов, — бухгалтерские отчеты, — расчет по страховым взносам (с 2017 года на замену РСВ-1), — 4-ФСС, — статистика, — Росприроднадзор.
Отчетность за работников
Только если есть сотрудники
Кассовая дисциплина
Обязательно соблюдение кассовой дисциплины при работе с наличностью До 1.07.2023г. обязательно наличие онлайн-кассы
НДФЛ
Нет НДФЛ в отношении доходов ИП	Есть НДФЛ
Отсутствие необходимости уплаты налога на имущество (кроме имущества с определяемой кадастровой стоимостью)
Налог на прибыль
Выплачивается	Нет
Отсутствие НДС (исключение: импорт товаров, агентский НДС)
Ограничения на применение ЕНВД
— Не более ста человек персонала (пункт до 31 декабря 2017г. не имеет отношение к кооперативам и хозяйственным обществам, основатели которых — потребительские общества и союзы); — Нельзя вести деятельность по договору доверительного управления или простого товарищества; — Нельзя вести бизнес на сдаче в аренду авто- и автогазозаправочных станций; — Нельзя организовывать питание сотрудников образовательных учреждений, поликлиник и предприятий соц.обеспечения; — Нельзя быть в списке крупнейших налогоплательщиков. — Занятие автоперевозкой грузов, и на балансе больше 20 машин; — Гостиничный бизнес, отель площадью более 500м2; — магазин по продаже в розницу больше 150 м2 площади; — общепит с залом более 150 м2.
	— Нельзя иметь долю в уставном капитале компании более 25% (если только участники не являются общественными организациями людей с ограниченными возможностями)
Уменьшение налога ЕНВД
на 50% суммы страховых отчислений и выплаты по временной нетрудоспособности за себя и служащих
на 100% фиксированных платежей за себя (если ИП без сотрудников)
Прекращение деятельности на ЕНВД
ЕНВД-4	ЕНВД-3

Цифровые лимиты имущественного налога

Налог на имущество платится с объектов, входящих в состав ОС, использующихся более 1 года. Регионами устанавливаются собственные ставки (федеральные законы утверждает лишь максимальную), возможность льгот и полного освобождения. В таблице представлены важные цифры, касающиеся ограничений по ставкам налога на имущество, в том числе и для плательщиков ЕСХН.

Предельные ставки налога и сроки подачи деклараций

Наибольшая возможная ставка налога на недвижимость	Предел ставки по налогу на движимое имущество (регион вправе установить льготу или убрать налог)
по среднегодовой стоимости	по кадастровой стоимости	максимальный	минимальный
2,2%	2%	1,1%	0%
В регионах ставка может быть снижена	Регион вправе установить льготу или полностью убрать налог

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Налоговые льготы для малого бизнеса: шпаргалка

Вопрос №1. Когда режим ЕНВД прекратит применяться?

Ответ: В Федеральном законе от 02.06.16 No 178-ФЗ говорится, что действие специального налогового режима ЕНВД продлится до 31.12.2022г.

Вопрос №2. Нужно ли платить имущественный налог предпринимателю на ЕНВД, основное занятие которого – разведение осетровых рыб, если он владеет водоемом на правах собственности?

Ответ: Нет, водоем относится к природным объектам, не подлежащим обложению имущественным налогом при ЕНВД.

Вопрос №3. Нужно ли ИП на ЕНВД выплачивать налог на имущество, если у него в собственности есть автомобиль, на котором он ездит от дома до своего предприятия и на оптовые базы за продуктами, реализуемыми в его розничном магазине?

Ответ: Да. Если бы автомобиль нужен был, только чтобы добираться до места работы, он не подвергся бы налогообложению. Но так как авто нужно ИП для производственного процесса, вследствие осуществления которого он получит прибыль, машина подлежит имущественному налогообложению.

Малые предприятия имеют право перейти на УСН с 1 января 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года доходы не превысили 112,5 млн рублей (ст.346.12 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Важно!

В большинстве субъектов РФ действуют пониженные ставки «упрощенного» налога для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для того чтобы воспользоваться пониженной ставкой «упрощенного» налога, организации необходимо зарегистрироваться в данном льготном регионе и создать обособленное подразделение по месту осуществления фактической деятельности организации.

Распространенным условием применения льготной ставки «упрощенного» налога является ведение налогоплательщиком приоритетного для региона вида деятельности.

Например, Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).

Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов,плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.

Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.

ИП, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» с 1 января 2015 г., вправе применять 0 ставку при условии принятия субъектами РФ соответствующего закона.

Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен выполнить ряд условий:

предпринимательская деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг;
ИП зарегистрирован впервые и поставлен на учет в ИФНС после вступления соответствующего закона субъекта РФ в силу.

Например, Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. №21-ОЗ, установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — ИП, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности, входящих в класс «Производство пищевых продуктов», «Производство текстильных изделий», «Производство одежды», в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности и др.

Для плательщиков ЕНВД ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (п. 1 ст. 246.31 НК РФ). При этом регионам предоставлена возможность снижения ставки единого налога с 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ).

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.

Налог на имущество: кто может его не платить

Только фирмы должны самостоятельно рассчитывать этот сбор, но ИП могут также воспользоваться формулой, чтобы убедиться, что работники ФНС грамотно выполнили расчет.

Для определения размера платежа используется формула: налоговая база * ставку.

Если требуется рассчитать авансовый платеж, то надо полученное значение умножить на 25%.

Нередко предпринимателем или ООО используется только часть имущества, для которого рассчитана кадастровая стоимость. В этом случае для определения размера выплаты требуется рассчитать кадастровую цену не для всего объекта, а для конкретной части. Полученное значение используется далее в формуле для расчета.

Налог на имущество на ЕНВД может не уплачиваться при использовании пониженной ставки, равной 0%. Она доступна только для арендаторов разной недвижимости и используется, если имеются капитальные вложения в эти объекты. Список этого имущества закрыт для посторонних.

Также пользоваться этой ставкой могут собственники объектов, являющихся неотчуждаемой частью железной дороги или магистрального трубопровода. Закрепляется такая ставка региональными властями.

Если создается или приобретается объект компаниями или ИП, работающими в особых экономических зонах путем внедрения разных инвестиционных проектов, то также при оплате налога на имущество используются льготные условия.

Данный вид налога введен на региональном уровне, устанавливается на имущество частных лиц и крупных организаций. Ставку могут устанавливать только субъекты РФ, но при подобном раскладе она не должна превышать отметки в 2,2 процента. Объем льгот, порядок и сроки изъятия тоже устанавливаются ими, поступления идут также в региональные бюджетные организации. В перечень объектов, облагаемых налогом этого типа, входит недвижимость, имеющая кадастровую стоимость. Отчетные периоды принимаются в первом квартале, полугодии и 9 месяцах. Остальные, более подробные нюансы указаны в главе 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Физические или юридические лица, принявшие УСН, должны оплачивать налог на имущество в 2022 году по принципу, определенному в Налоговом кодексе. А именно – налоговая база объектов недвижимости должна определяться как кадастровая стоимость. В Российской Федерации к таковым относятся следующие виды зданий:

Торговые центры/комплексы, административно-деловые центры и помещения в них.
Нежилые комнаты, построенные для размещения торговых объектов, офисов, общепита и центров бытового обслуживания.
Жилые дома и помещения, не учитываемые в балансе в качестве объектов основных средств.

Важно! Более конкретный список недвижимости, облагаемой этим налогом, определяется по соответствующим законам Российской Федерации.

Если при оценке стоимости объекта возникают какие-либо разногласия, решение можно будет оспорить как в судебном, так и внесудебном порядке. Причем во втором случае подача заявления должна производиться по истечении 6 месяцев с момента внесения объекта в кадастровый реестр. Да и для этого должны быть веские основания, к примеру, неправильное определение площади объекта или несоответствие стоимости рыночным показателям. Параллельно необходимо будет приложить пакет документов, включающий:

Кадастровый паспорт.
Нотариально заверенные документы о праве собственности на выбранный объект недвижимости.
Документы, подтверждающие необъективность кадастровой оценки.
Заключение об оценке рыночной стоимости объекта от эксперта, состоящего в СРО.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Когда режим ЕНВД прекратит применяться?

Ответ: В Федеральном законе от 02.06.16 No 178-ФЗ говорится, что действие специального налогового режима ЕНВД продлится до 31.12.2021г.

Ответ: Нет, водоем относится к природным объектам, не подлежащим обложению имущественным налогом при ЕНВД.

Ошибки при уплате налога

Многие фирмы и ИП при расчете и уплате данного сбора совершают достаточно часто одинаковые ошибки. К ним относятся:

· не учитываются особенности каждого региона, поэтому применяется предприятиями стандартная ставка, но нередко реальная ставка ниже 2%;

· рассчитывается платеж для земельного участка, на котором располагается коммерческий объект, необходимый для работы компании, но налог не взимается с природных объектов, к которым относится земля;

· не уплачивается сбор с офиса, представленного частью здания, хотя надо рассчитывать именно кадастровую цену данного помещения, после чего полученное значение используется для определения налога.

Таким образом, все фирмы или ИП, которые выбрали для работы упрощенный режим, представленный ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество. Его размер зависит от кадастровой цены объекта, а также от некоторых других факторов. Он уплачивается только при соблюдении определенных условий, а также непременно должен применяться предпринимателями для извлечения прибыли.

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Данное освобождение не касается объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет о перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень ежегодно утверждает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Допустим, бизнесмену принадлежит здание. Одна его часть задействована в деятельности, переведенной на ЕНВД, а другая — в предпринимательской деятельности не используется. В регионе, где расположено здание, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентарной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Поскольку здание представляет собой единый неделимый объект недвижимости, и оно хоть и частично, но используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, возникает вопрос: будет ли оно облагаться налогом на имущество физических лиц?

ИП освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов за второй квартал 2020 года:

по единому сельскохозяйственному налогу – ЕСХН (в части авансового платежа за полугодие 2020 года);
по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
по транспортному налогу — в части налога за период владения ТС с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Эта норма действует только в отношении транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности;
по земельному налогу — в части налога за период владения земельным участком с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Эта норма действует в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.
по налогу на имущество физических лиц — в части налога за период владения имуществом с 1 апреля по 30 июня 2020 года и используемого в предпринимательской деятельности;
налога при патентной системе налогообложения (на патенте) — при исчислении или перерасчете суммы патента за 2020 год из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года;
по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Освобождение касается налога, рассчитанного за полугодие 2020 года, и уменьшенного на сумму авансового платежа, рассчитанного за первый квартал 2020 года.

Какой налог на имущество для ИП в 2021 году?

Налог на имущество ИП в 2021 году уплачивают или нет? Ответ на вопрос зависит от вида имущества и налогового режима, который использует предприниматель. Каким правилам подчиняется налогообложение имущества ИП и какие особенности имеет, расскажем в нашей статье.

В настоящее время порядок уплаты налога на имущество физлиц, а ИП являются таковыми, подпадает под регулирование гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». При этом на налогообложение имущества, используемого для предпринимательской деятельности, существенно влияет то, какой налоговый режим применяет ИП: общий или один из специальных.

С учетом существующих режимов налогообложения можно выделить следующие особенности:

ИП на ОСНО — платят налог на имущество, используемого в предпринимаательской деятельности;
ИП на УСН — освобождены от уплаты налога на имущество, за исключением недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости;
ЕСХН освобождает ИП от «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности.

Как видим, ИП на упрощенке должны платить налог на определенные объекты недвижимости (ст. 378 НК РФ).

Налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности.

Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

По каким объектам ИП освобождены от уплаты имущественных налогов в 2020 году?

22 июня 2020

6287

Федеральный закон
от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес поправки в НК РФ, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий плательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года. Для ИП действует освобождение от уплаты имущественных налогов. Какое имущество попало под льготу, разъяснила ФНС России.

В части имущественных налогов, уплачиваемых ИП, освобождение от уплаты касается (
ст. 2 Закона № 172-ФЗ):

по транспортному и земельному налогам – налогов и авансовых платежей в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности за период владения ими с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
по налогу на имущество физических лиц – налогов в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности за период владения ими с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

ФНС России в письме от 22 мая 2020 г. № БС-4-21/8465@ рассказала, как в целях применения этой льготы определять, что имущество относится к используемому (предназначенному для использования) в предпринимательской деятельности ИП.

По мнению ФНС России,
ст. 2 Закона № 172-ФЗ распространяется:

по транспортному налогу – на любые транспортные средства, зарегистрированные на ИП, кроме маломерных судов, зарегистрированных в специальных реестрах (РМС или РОМС);
по земельному налогу – на все земельные участки, зарегистрированные на ИП. Исключение – участки с кодами видов разрешенного использования:

12.0 (земельные участки (территории) общего пользования);
12.3 (запас, т.е. отсутствие хоз. деятельности).

Для некоторых участков устанавливать их использование в предпринимательской деятельности (или предназначение для этого) придется, подав документы в инспекцию. Это коды: 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2.

По налогу на имущество физических лиц – на все объекты, владельцем которых является ИП. Исключение:

жилые помещения;
хозяйственные постройки, расположенные на земельных участках ЛПХ или ИЖС;
индивидуальные гаражи и машино-места.

Чтобы получить льготу по этим объектам-исключениям, потребуется предоставить в инспекцию документы об их использовании (предназначении для использования) в предпринимательской деятельности.

Кем предоставляется право на освобождение от налога на имущество?

Некоторым категориям налогоплательщиков предоставляется право на льготу по налогу. Данная льгота позволяет оплачивать только часть налога либо освобождает от него полностью (п. 1 ст. 56 НК РФ).
Законодательно права на льготы и освобождение от налога закреплены в Налоговом кодексе, а также устанавливаются актами субъектов Российской Федерации (ст. 56, ст. 372 НК РФ).

Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на 2 группы:

льготы, содержащиеся в положениях Налогового кодекса, — действуют во всех субъектах РФ, где установлен налог на имущество;
льготы, вводимые органами местной власти и действующие только на территории соответствующего региона (муниципалитета).

Льготы, установленные Налоговым кодексом, имеют силу на всей территории России и не требуют дополнительного утверждения в законах субъектов РФ (определение Верховного суда РФ от 05.07.2006 № 74-Г06-11).

Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?

Да, существует. Среди тех, кто освобождается от налога на имущество, — организации и ИП-спецрежимники. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

№ п/п	Условие	ИП	Организация
1	В качестве режима налогообложения выбраны	УСН, ЕСХН, ЕНВД либо патент (только для ИП)
2	Имущество используется	В рамках предпринимательской деятельности	На праве собственности компании
3	Особые условия	Есть в наличии документы, подтверждающие использование имущества в работе (договор аренды, договор с поставщиками, платежные документы и т. д.)	Стоит на балансе предприятия

Однако заметим, что начиная с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели и фирмы на спецрежимах должны платить налог с принадлежащего им недвижимого имущества определенного назначения исходя из его кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2021 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;

1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;

1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;

1 мая 2021 года – 910 000 руб.;

1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;

1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;

1 августа 2021 года – 910 000 руб.;

1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;

1 октября 2021 года – 710 000 руб.;

1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;

1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;

31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.