Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени по УСН доходы минус расходы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
КБК для уплаты пени по УСН доходы (6 процентов)
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) | пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 05 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Штрафы при неуплате налога
- Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
- Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в виде 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
- При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.
В последнем случае необходимо предоставить декларацию о доходах и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.
УСН «доходы» и «доходы минус расходы»: расчет пеней
Пени при УСН считаются:
1. Индивидуальным предпринимателем по формуле:
ПЕНЯ (ИП) = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 300) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 300) × ДНИ (СТ2),
где:
ДОЛГ — сумма не уплаченного вовремя налога;
СТАВКА1 — ключевая ставка, действующая в период между первым днем начисления пеней и днем, предшествующим тому, в котором началось действие другой ставки (если она была введена), или днем, предшествующим дню погашения долга (если другая ставка не вводилась);
СТАВКА2 — другая ставка (если была введена) за период со дня введения до дня, предшествующего дню погашения долга;
ДНИ (СТ1) — период действия показателя СТАВКА1 в днях;
ДНИ (СТ2) — период действия показателя СТАВКА2 в днях.
2. Хозяйственным обществом (пусть это будет ООО) по формуле:
ПЕНЯ (ООО) = ПЕНЯ (ИП 30) + ПЕНЯ (ПОВЫШ),
где:
ПЕНЯ (ИП 30) — пеня, исчисленная точно так, как считается показатель ПЕНЯ (ИП), но только в первые 30 дней просрочки уплаты налога;
ПЕНЯ (ПОВЫШ) — повышенная пеня, исчисляемая с 31-го дня просрочки.
КБК для уплаты штрафа по УСН
| Вид УСН | Код бюджетной классификации |
|---|---|
| УСН «Доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
| УСН «Доходы» | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2020-2021 годов представлены 8 блоками цифр.
В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ. Например, ФНС обозначается цифрами 182, ФСС — 393, ФТС — 153.
Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.
В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет. Таковыми могут быть, в частности:
- налоги;
- государственные пошлины;
- платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- штрафы, санкции, компенсация ущерба;
- выручка от предоставления платных услуг.
В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.
В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог.
В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).
В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет. Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:
- налоговые доходы — с кодом 110;
- доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
- доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;
- денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
- взносы на социальные нужды — 160.
Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов».
Например:
- КБК по УСН «доходы» в 2020-2021 годах: 182 1 05 01011 01 1000 110.
- КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2020-2021 годах: 182 1 0500 110.
- КБК по НДФЛ в 2020-2021 годах для налогового агента: 182 1 0100 110.
Какие КБК по УСН в 2021 году: таблица для организаций и ИП
Если по итогам года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН (по ставке 1% от своих доходов), то применяют те же КБК, что и при доходно-расходной упрощенке:
| ВИД ПЛАТЕЖА | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
КБК при УСН “доходы минус расходы” для ИП в 2021 году
Когда оплачивается любой налог, в платёжке указывается специальный код, соответствующий конкретной классификации бюджета. Проще говоря – КБК. Это касается также и оплаты налога по УСН. Такие оплаты должны быть осуществлены до 31 марта, а в случае индивидуальных предпринимателей и УСН – 30 апреля. Частичная оплата налога должны осуществляться не позже 25-ого числа, входящего в следующий квартал месяца.
Существует КБК УСН на «доходы». Начиная этого года для УСН, были представлены отдельные коды для оплаты налогооблажения. Нужно обозначить предназначенный для этого КБК УСН, который зависит в первую очередь от того, уплачивает ли он налогообложение, или штрафные выплаты. Всего существует три разновидности платежей КБК УСН «Шесть процентов».
В случае индивидуальных предпринимателей и организаций, КБК УСН на «доходы» остаётся одним и тем же в этом году. Оплата будет высчитываться согласно формуле полученного дохода, за вычетом расходов.
КБК УСН также может быть рассчитан при «мин. налоге». Подбивая итог за 12 месяцев, человек уплачивающий минимальный налог должен делать это по УСН, согласно одному проценту от своих доходов. КБК принимаются ровно те же, что и в случае доходно-расходной упрощенки.
Отчётность плательщиками УСН должна формироваться каждые 3, 6, 9 месяцев. Перечисление авансовых платежей необходимо осуществить до 25 числа месяца, который следует после окончания отчётного периода – не позже, чем 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Порядок регламентирует НК РФ. По окончании года предприниматели осуществляют окончательный расчёт значения единого налога. Отчисление платежей в бюджет необходимо завершить до 30 апреля будущего года.
КБК состоит из длинной цепочки цифр, каждая из которых содержит код, классифицирующий соответствующую группу поступлений. Структура кодировок позволяет детализировать каждое поступление. Порядок применения кодов бюджетной классификации регламентируется Министерством Финансов.
2019 г. ознаменовался изменениями справочника кодов бюджетной классификации, единого во всех регионах РФ:
- введение новых кодов по налогу с доходов от облигаций;
- дополнен перечень акцизных кодов.
УСН: пени за несвоевременную уплату авансовых платежей
Если фирма или предприниматель применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», то может возникнуть необходимость уплачивать минимальный налог. Поясним, что нужно сделать. Сначала рассчитайте сумму упрощенного налога за год по общим правилам. Для этого сложите выручку и внереализационные поступления за весь календарный год. Далее из полученной суммы нужно вычесть понесенные в течение года расходы. Подчеркнем, что перечень расходов на УСН закрытый. Он приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Все затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, а также связаны с деятельностью, приносящей доход. Кроме этого, по некоторым видам расходов есть дополнительные условия. Например, стоимость товаров учитывают по мере их реализации, а затраты на основные средства удастся учесть после ввода имущества в эксплуатацию. Наконец, не стоит забывать, что «упрощенцы» применяют кассовый метод. Значит, доходы должны быть реально получены, а затраты фактически оплачены.
Разницу между поступлениями и затратами умножают на ставку налога. Это и будет сумма налога, рассчитанного по общим правилам. Обычно ставка составляет 15 процентов, но региональные власти могут снизить ее до 5 процентов. Далее доходы умножают на 1 процент. Эту сумму сравнивают с величиной налога, посчитанного по общим правилам. Если сумма налога окажется меньше чем 1 процент от всех полученных за год доходов, придется перечислить в бюджет минимальный налог. Он составляет 1 процент от всех доходов. Будьте внимательны: минимальный налог уплачивают, даже если за год у компании получен убыток. Таковы требования п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.
В комментируемом Письме рассмотрена ситуация, когда в течение года компания (ИП) не уплачивала или уплачивала с опозданием авансы по упрощенному налогу, а по итогам года перечисляет минимальный налог. Естественно, за несвоевременное перечисление авансовых платежей следует рассчитать пени (за каждый календарный день просрочки). И тут важный момент — сумму пеней необходимо уменьшить соразмерно сумме минимального налога.
Ну и теперь несколько слов о декларации по УСН. В случае с минимальным налогом заполнение данной формы отчетности имеет свои особенности. Саму сумму минимального налога отразите в строке 270 разд. 2. Кроме того, в строке 080 разд. 1 надо писать КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 (это код для текущих платежей за 2012 г.), а в строке 090 — сумму минимального налога. Наконец, если фирма (ИП) в течение года перечисляла авансовые платежи, следует вписать КБК как в строку 020, так и в строку 080. Дело в том, что у упрощенного и минимального налога разные КБК.
Уплата УСН за 2017 год
Налогоплательщики на упрощенной системе должны уплачивать в течение года УСН-налог авансом в конце каждого квартала. А по окончании календарного года, который является налоговым периодом для УСН, должны сделать расчет и уплату окончательной суммы налога с учетом всех уплаченных на протяжении года сумм авансов.
При этом российское законодательство предусматривает различный крайний срок уплаты годовых платежей по УСН для организаций и ИП (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Организации должны сделать итоговый платеж по налогу по окончании года до 31 марта, а ИП – до 30 апреля. Иногда возможно продление данного срока до ближайшего рабочего дня, если эти даты выпали на общегосударственный выходной. Так, в 2018 году срок будет перенесен, для фирм на 02.04.2018 года, а для ИП – до 03.05.2018 года.
А вот сроки оплаты авансов по УСН одинаковы для всех – по окончании отчетного квартала до 25 числа следующего месяца.
Как считаются пени по УСН
Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пример
Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.
Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):
- Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
- Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.
Как рассчитать пени по УСН
Пеня представляет собой сумму, подлежащую уплате за просрочку перечисления налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога, и по день оплаты недоимки включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Такой порядок действует при расчете пеней за недоимки, образовавшиеся после 27.11.2018.
Подробнее см. здесь.
В отношении пеней за более старые недоимки вопрос о дне, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письмах Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.
Другие важные нюансы расчета пеней вы найдете в этой статье.
ООО на УСН оплатило налог за 20ХХ год 04.04.2020 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 31 марта. Начиная с 1 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 4 апреля. Количество дней просрочки составляет 4 дня. Ставка рефинансирования — 7,75%.
Пени = 1/300 × 7,75% × 4 × 1 100 000 = 1 136,66 руб.
ВНИМАНИЕ! Если просрочка составляет больше 30 календарных дней, то с 31 дня организации рассчитывают пени как 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней».
Актуальную информацию о размере ставки рефинснсирования в разрере разных периодов времени вы можете увидеть в системе КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+.
Если пени — по взносам
Все указанные выше особенности платежек по пеням сейчас относятся и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), ставшим с 2017 года платежами в налоговую.
О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.
Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.
Если при заполнении платежного поручения на уплату пеней вы допустили ошибку, реквизит нужно уточнить.
Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении, пошагово рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.